Ministarstvo finansija Republike Srbije nedavno je objavilo Objašnjenje u vezi sa godišnjim porezom na dohodak građana za 2024. godinu (link).

Godišnji porez na dohodak građana regulisan je Zakonom o porezu na dohodak građana („Zakon“), čije su poslednje izmene u primeni od 14. marta 2025. godine. Godišnji porez na dohodak plaćaju fizička lica koja su u ovoj kalendarskoj godini ostvarila dohodak koji prelazi iznos trostruke prosečne godišnje zarade po zaposlenom koja je isplaćena u Republici Srbiji.

Koje su ključne informacije o porezu na dohodak građana za 2025. godinu?

1. Rok za podnošenje poreske prijave

Poreska prijava za godišnji porez na dohodak građana za 2024. godinu podnosi se najkasnije do 15. maja 2025. godine, isključivo elektronskim putem, preko portala Poreske uprave (ePorezi), na obrascu PP GPDG.

Poreska uprava je zaključno sa 1. aprilom 2025. godine postavila unapred popunjene prijave na portal, a obveznik je dužan da ih proveri, dopuni i potvrdi.

U slučaju da Poreska uprava ne učini dostupnim nacrt prijave, obveznik je dužan da samostalno popuni i podnese prijavu.

Nerezidenti prijavu podnose preko poreskog punomoćnika.

2. Obveznici poreza

Obveznici su fizička lica (rezidenti i nerezidenti) koja su ostvarila dohodak koji je veći od trostruke prosečne godišnje zarade po zaposlenom u 2024. godinu u Republici Srbiji:

• Rezidenti: za dohodak ostvaren u Srbiji i inostranstvu,
• Nerezidenti: za dohodak ostvaren u Srbiji.

3. Koliki je neoporezivi deo iznosa za 2025. godinu?

Neoporezivi iznos za 2024. godinu iznosi 4.874.508 dinara (trostruka prosečna godišnja zarada po zaposlenom u 2024. godini).

Osnovica godišnjeg poreza na dohodak građana je oporezivi dohodak, koji čini razlika između dohotka za oporezivanje i ličnih odbitaka, u skladu sa Zakonom.

4. Koji prihodi ulaze u oporezivanje?

Predmet oporezivanja su prihodi fizičkog lica ostvareni i isplaćeni u periodu od 1. januara do 31. decembra 2024. godine, bez obzira na period na koji se odnose, i to:

• Zarade
• Oporezivi prihod od samostalne delatnosti
• Oporezivi prihod od autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine
• Oporezivi prihod od nepokretnosti
• Oporezivi prihod od davanja u zakup pokretnih stvari
• Oporezivi prihod sportista i sportskih stručnjaka
• Oporezivi prihod od pružanja ugostiteljskih usluga
• Oporezivi drugi prihodi
• Prihodi po navedenim osnovima ostvareni i oporezovani u inostranstvu (za rezidente).

5. Umanjenja prihoda

Prihodi se umanjuju za porez i doprinose za obavezno socijalno osiguranje plaćene u Srbiji na teret lica koje je ostvarilo prihod za rezidente, i za porez plaćen u inostranstvu na te prihode.

Povraćaj više plaćenih doprinosa (ako su doprinosi plaćeni iznad najviše godišnje osnovice, koja za 2024. iznosi 6.881.640 dinara) uključuje se kao prihod u godini kada je povraćaj izvršen.

Posebno umanjenje predviđeno je za obveznike koji su zaključno sa poslednjim danom 2024. godine mlađi od 40 godina, kojima se godišnji zbir zarada i oporezivih prihoda od samostalne delatnosti i autorskih prava, prethodno umanjenih za porez i doprinose, dodatno umanjuje za 4.874.508 dinara (tri prosečne godišnje zarade). Ovo umanjenje ne može biti veće od ukupnog iznosa tih prihoda.

6. Dohodak za oporezivanje i lični odbici

Dohodak za oporezivanje je razlika između ukupnog godišnjeg prihoda (umanjenog za porez, doprinose i posebna umanjenja) i neoporezivog iznosa.

Na tako utvrđen dohodak, poreski obveznik ostvaruje pravo na lične odbitke:

• Za obveznika: 649.934 dinara (40% prosečne godišnje zarade)
• Za svakog izdržavanog člana porodice: 243.725 dinara (15% prosečne godišnje zarade po članu)

Ukupan iznos ličnih odbitaka ne može biti veći od 50% dohotka za oporezivanje.

7. Poreska osnovica i stope

Poresku osnovicu čini oporezivi dohodak, odnosno razlika između dohotka za oporezivanje i ličnih odbitaka. Poreska stopa iznosi 10% na oporezivi dohodak do 9.749.016 dinara (šestostruki iznos prosečne godišnje zarade) i 15% na iznos oporezivog dohotka preko 9.749.016 dinara.

8. Poreski kredit za ulaganje u alternativni investicioni fond

Obveznik koji izvrši ulaganje u alternativni investicioni fond ima pravo na poreski kredit do 50% iznosa ulaganja, ali ne više od 50% utvrđene poreske obaveze po osnovu godišnjeg poreza na dohodak građana. Ovo pravo se gubi ako obveznik otuđi akcije ili udela u roku od tri godine od dana sticanja. U tom slučaju, obveznik je dužan da obavesti nadležni poreski organ i plati iznos izgubljenog kredita sa kamatom.

9. Po kom principu se utvrđuje i plaća porez na dohodak građana?

Godišnji porez na dohodak građana se utvrđuje i plaća po sistemu samooporezivanja. Obveznik je odgovoran za tačnost podataka i blagovremeno podnošenje prijave.

To znači da su poreski obveznici dužni da, bez rešenja Poreske uprave, najkasnije do isteka roka za podnošenje poreske prijave, ujedno plate poresku obavezu prema iznosu koji je utvrđen u prijavi.

Nepodnošenje prijave, kao i neplaćanje poreza, podleže prekršajnoj odgovornosti, odnosno drugoj kaznenoj odgovornosti.

Ovaj članak je isključivo informativne prirode i ne predstavlja pravni savet. Ukoliko su Vam potrebne dodatne informacije, budite slobodni da nas kontaktirate.